Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если при регистрации ИП вы не смогли выбрать какую-то определенную систему, вам по умолчанию назначается ОСНО — общая система. На нее не распространяются ограничения по роду деятельности, доходам, количеству сотрудников или стоимости имущества. Однако по закону у вас есть 30 дней с момента регистрации ИП на то, чтобы сменить ОСНО на более удобный или выгодный для вашего бизнеса режим.

УСН — наиболее популярная система для малого и среднего бизнеса. Привлекает небольшой налоговой нагрузкой и относительно простым ведением учета.

УСН бывает двух видов.

Объектом налогообложения выступают доходы

1. ИП (УСН «доходы». При нем ставка налога составит 6 %.
2. УСН «доходы минус расходы». С ним ИП платит налог 5–15 % (точную цифру определяет региональное законодательство). Расходы при этом должны быть четко задокументированы и экономически обоснованы для вашего бизнеса.

В 2023-м к этим двум видам добавился третий — экспериментальный.

Экспериментальный режим АУСН можно применять в Москве и Подмосковье, Татарстане и Калужской области.

Новый АУСН (автоматизированная система налогообложения) отличается от обычного УСН лимитами: годовой доход не должен превышать 60 млн рублей в год, а количество сотрудников — 5 человек.

ИП на АУСН не платят за работников страховые взносы, не подают декларации и не ведут книгу учета доходов и расходов.

Ограничения по УСН:

• Количество работников — не более 130 человек;
• Доход 200 млн рублей, умноженный на дефлятор ВВП (коэффициент, делающий поправку на инфляцию).

В 2023 году он равен 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в 2022 году.

• Компания не производит подакцизные товары и не добывает полезные ископаемые;
• ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не смогут применять «упрощенку» (ФЗ от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им следует перейти на ОСНО.

Какие налоги придется платить:

• По УСН «доходы» — базовая ставка 6%, повышенная ставка – 8%;
• По УСН «доходы минус расходы» — базовая ставка 15%, повышенная — 20%;
• Страховые взносы за себя и работников. В 2023 году взносы за себя будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей (36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское).

Преимущества УСН:

1. Проще платить налоги (ИП на УСН не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль);
2. Система выгоднее для малых и средних предприятий из-за невысокой процентной ставки, простого бухучёта
3. Можно выбрать налоговую базу и ставку
4. Можно совмещать с другими спецрежимами. Чаще всего УСН применяют вместе с патентом, это помогает сэкономить на налогах.

Недостатки УСН:

1. Перечень расходов и обязательный минимальный налог
2. Нельзя снизить налоговую базу, если это представительские расходы, убытки, полученные в результате хищения или недостачи имущества.
3. Для УСН «Доходы минус расходы» обязательный минимальный налог равен 1% от доходов, его придётся заплатить, даже если расходы превысят доходы.
4. Контрагентам невыгодно работать без НДС

Итого: кому выгоден УСН

• УСН «Доходы» — выгоден тем ИП, которые оказывают нематериальные, интеллектуальные услуги. Например, копирайтерам, веб-дизайнерам, маркетологам, смм-специалистам. У них практически нет расходов.
• УСН «Доходы минус расходы» — больше подойдет тем ИП, у которых доля расходов в общей сумме доходов превышает 60%. Например, парикмахеру-стилисту (аренда помещения в центре города, дорогие краски, инструменты и расходники могут съедать значительную часть выручки).

Как получить патент на 2022 год?

Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:

Условия	Уточнения
Число работников — 15 человек	Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности.
Доходы за год не выше 60 млн рублей	Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой.
Деятельность предприятия	Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда.

Если ИП утрачивает право на применение патента, то он обязан платить налог по общей системе налогообложения за период, в котором утрачено указанное право. При этом не уплачиваются пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам с общей системой налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. А так же сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Если изначально ИП подавал заявление на применение УСН или другого спецрежима, то при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал с патентом. И в таком случае налог по спецрежиму также уменьшается на сумму, уплаченную по патенту.

На патенте могут работать просторные кафе и магазины

Для тех, кто занимается розничной торговлей и держит предприятия общепита, в три раза увеличили предельную величину площади торговых залов и залов обслуживания посетителей. Теперь на патенте могут работать заведения площадью до 150 квадратных метров. Это позволит барам и ресторанам, которые пострадали из-за пандемии, работать как ИП на патенте, а не как ООО — и уменьшить налоговые платежи.

Например, у вас своя бургерная. Раньше вы не могли работать на патенте, потому что площадь кафе — 100 квадратных метров. Теперь вы можете перейти на патент и оптимизировать налоги, так как площадь кафе не превышает 150 квадратных метров.

Чем заниматься на патенте нельзя

Появились виды деятельности, которыми на патенте заниматься нельзя. К запрещённым видам деятельности относятся:

• оптовая торговля и торговля по договорам поставки;

• грузовые и пассажирские перевозки, если у ИП в собственности или аренде более 20 автомобилей;

• сделки с ценными бумагами, кредитные и финансовые услуги;

• работа по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;

• добыча и продажа полезных ископаемых.

Величину потенциального дохода для ИП на патенте устанавливают регионы

Потенциальный доход нужен для того, чтобы рассчитывать плату за патент для разных видов деятельности. Раньше потенциальный доход ограничивался одним миллионом рублей. Теперь единых ограничений нет.

Право устанавливать ограничения передали в руки местных властей, поэтому у каждого региона будут свои предельные значения. Например, регионы могут устанавливать ограничения на следующие виды дохода:

• единицу средней численности наёмных сотрудников;

• единицу автотранспортных средств и судов водного транспорта;

• тонну грузоподъёмности транспортных средств;

• одно пассажирское место;

• один квадратный метр площади жилого или нежилого помещения, которое сдаётся в аренду, включая выставочные залы и склады;

• один квадратный метр площади стоянки для транспортных средств.

По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно оплатить патент. Его можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете. Так, если приобретать патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время в течение срока действия патента.

В 2021 году предусмотрен особый порядок расчета стоимости патента для ИП, которые после 31.12.2020 перешли с ЕНВД на ПСН по следующим видам деятельности (ст. 3 Федерального закона от 23.11.2020 № 373-ФЗ):

• деятельность стоянок для транспортных средств;

• розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому объекту торговли;

• оказание услуг общественного питания через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м, но не более 150 кв. м по каждому такому объекту;

• ремонт, техобслуживание авто- и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

1. Никто не принуждает переходить на патентную систему – все происходит на добровольных началах.
2. Возможна покупка патента на любой срок и с любой даты – от 1 до 12 месяцев в пределах одного года, что особенно удобно для сезонной и временной деятельности.
3. Стоимость патента рассчитывается заранее на весь срок и не зависит от выручки.
4. Если ИП зарегистрирован впервые, а его сфера – научная, производственная или социальная, возможен период «налоговых каникул», когда ставка по налогу будет нулевой.
5. Пониженные ставки на страховые взносы за работников.
6. Отсутствует необходимость приобретать кассовый аппарат, подавать налоговую декларацию, нанимать бухгалтера.

Получение патента для ИП в 2021 году

Патентная система налогообложения (ПСН) введена с 1 января 2013 года и призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения

У Вас в штате не более 15 человек, годовая выручка не более 60 млн. руб., Вы хотите оптимизировать налогообложение и работать легально?

Вы можете купить патент и уволить бухгалтера, забыть про проблемы с налогами и налоговой отчетностью

Переход ИП на патент в 2021 году

Перейти на патентную систему налогообложения предприниматель (ПСН) может в любое время

​

Для перехода на патент, необходимо не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление в ИФНС РФ

Освобождение ИП от налогов

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов

• НДС
• НДФЛ
• налога на имущество физических лиц
• торгового сбора (при оформлении патента на розничную торговлю)

На какой срок выдается патент для ИП?

Патент выдается по желанию индивидуального предпринимателя на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года

​

Срок оформления патента для ИП

Патент оформляется в ИФНС в течение 5 рабочих дней. При этом день подачи заявления на патент и день выдачи патента в этот срок не входят

Стоимость патента для ИП в 2021 году

Стоимость патента зависит от вида деятельности индивидуального предпринимателя, всего видов деятельности по которым можно получить патент около 80. Для всех видов деятельности, установлен свой размер налога

​

Цена патента в Москве. Подробнее …

Цена патента в Московской области. Подробнее …

Цена патента по всем регионам России. Подробнее …

Порядок оплаты налога по патенту для ИП

Оплата налога на патент зависит от срока, на который выдается патент

• до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента
• более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания

При покупке патента на розничную торговлю, в 2023 году предприниматели столкнутся со следующими ограничениями:

• нельзя заниматься собственным производством;
• нельзя продавать легковые автомобили, мотоциклы, бензин, дизель и моторные масла;
• маркированные товары тоже продать не получится;
• продукты питания, которые продаются в общепите, в своем магазине продавать нельзя.

Оптовая продажа товаров и заключение договоров на поставку запрещены. ИП может покупать продукты и перепродавать их в своем магазине. Дополнительные ограничениям могут быть в отдельных регионах.

Развозную торговлю вести разрешено. Необязательно иметь стационарную точку.

На сайте ФНС можно найти особенности регионального законодательства. Для этого нужно:

1. Выбрать вид деятельности.
2. Перейти в раздел «Особенности регионального законодательства».
3. Выбрать свой регион.
4. Посмотреть актуальную информацию по ограничениям.

На ПСН можно заключать договоры с другими индивидуальными предпринимателями. Единственное исключение — поставки продукции. Нельзя заниматься регулярной отгрузкой товаров по договору.

Отказ в выдаче патента ИП

В течение пяти дней со дня получения заявления на применение патента, ИФНС обязана выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

Уведомление об отказе выдать патент, ИП может получить, если:

• в заявление на применение патента указаны виды деятельности, в отношении которых ПСН не применяется;
• в заявление на применение патента указан срок действия, не разрешенный НК РФ;
• если ИП утратил право применять патент до окончания срока его действия, и заявление на применение ПСН было подано ранее, чем со следующего года;
• если у ИП имеется недоплаченная сумма по патенту, полученному в предыдущий налоговый период;
• в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

Изменения в патенте с 2021 года. Всё хорошо, но непонятно

В настоящее время в налоговом кодексе есть пункты, по которым в зависимости от вида деятельности, потенциальный доход по патенту, а, следовательно, и стоимость, не может превышать определенной суммы (ст. 346.43, п. 7; пп 4, п. 8; п. 9). После вступления в силу принятого Думой закона эти пункты будут исключены. И это значит, что у регионов не будет никаких ограничений при формировании стоимости патента.

В принципе, это логично. Невозможно дать регионам свободу в выборе видов деятельности для патента, но оставить их в рамках по стоимости. Но не исключено, что где-то патенты могут начать стоить неадекватно дорого.

Со следующего года регионы получат возможность устанавливать в рамках патентов пределы площади зала для розничной торговли и объектов общественного питания. Это значит, что хоть в Налоговый кодекс и вносятся изменения, благодаря которым можно торговать и оказывать услуги общепита через залы до 150 квадратных метров, но у региона будет возможность вводить патенты и на меньшую площадь.

На данный момент, если регион решает ввести у себя на территории патент на розничную торговлю с торговым залом, он не может сказать, мол «у нас можно торговать, только если зал меньше 15 метров». Либо вводишь патент на площадь до 50 метров, либо не вводишь вовсе. После вступления в силу закона, регионы смогут урезать лимиты по площади как им угодно.

Патент для ИП: рассчитываем и оформляем самостоятельно

1) Значительно расширяется перечень видов деятельности по которым возможно применение патента. В целом он становится более схож с видами деятельности по ЕНВД.

Перечень возможных видов деятельности, перечисленный в ст. 346.43 НК РФ теперь становится открытым. Субъекты РФ получают право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, перечисленных в ОКВЭД, устанавливать в отношении них любые физические показатели для расчета налоговой базы по ПСН.Запрет предусмотрен только по следующим видам деятельности:

• в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом;

• производства подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых;

• оптовой торговли и торговли по договорам поставки;

• услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве более 20 автотранспортных средств;

• совершения сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также оказания кредитных и иных финансовых услуг.

2) Налоговый кодекс больше не устанавливает размер потенциального к получению дохода и ограничения по его возможному увеличению субъектами РФ. Субъекты РФ сами определяют размер дохода, без указаний сверху.

3) Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м. Это позволит безболезненно перейти с ЕНВД на патент розничным точкам общепита и продаж. Однако субъекты РФ будут вправе ограничивать указанный максимальный размер площадей (минимальная планка, ниже которой ограничивать будет нельзя, в законе отсутствует).

4) Плательщики ПСН так же, как и плательщики ЕНВД, получают право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы:

• На 50% в случае уплаты взносов в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым применяется ПСН;

• До 100%, если налогоплательщик не привлекает наемных работников в деятельности, по которой применяется ПСН.

• Если у налогоплательщика будет несколько патентов, и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов будет больше, чем можно вычесть из исчисленного налога с учетом указанного ограничения в 50%, то налогоплательщик будет вправе уменьшить налог, исчисленный по другому (другим) патенту, на сумму указанного превышения страховых взносов.

Напомним, что раньше ИП на патенте уменьшать сумму налога на страховые взносы права не имели.

Плюсы и минусы изменений в патентной системе с 2021 года

Плюсы:

1. Список видов деятельности для ПСН стал шире.
2. Теперь на патенте могут работать магазины и кафе с площадью до 150 кв. м.
3. ИП на патенте смогут использовать налоговые каникулы до 2023 года включительно.
4. Если ИП с годичным патентом в 2021 году превысит лимиты для ПСН, то он будет пересчитывать налоги не с начала года, а с начала месяца.
5. Предприниматели теперь могут уменьшать стоимость патента на уплаченные страховые взносы и больничные.

Минусы:

1. Теперь практически все условия применения ПСН определяют региональные власти. Например, больше нет ограничений по стоимости патента.
2. С 2021 года меньше предпринимателей на патенте смогут работать без онлайн-касс. ИП, которые не входят в льготный список, должны будут нести дополнительные затраты на приобретение и обслуживание ККТ.

Похожие записи:

• Новые сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по видам доходов с 2023 года
• Материнский капитал в 2023 году
• Ипотека для молодой семьи 2023 в Ростове-на-Дону