Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коэффициенты-дефляторы на 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Применение упрощенной системы налогообложения возможно только с соблюдением определенных условий. В том числе на УСН действует лимит на доходы. Лимит по доходам ежегодно индексируется с помощью коэффициента-дефлятора.
Применение коэффициента-дефлятора для УСН
|
2022 год |
2023 год |
|
|
Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: 6% — «доходы» и 15 % — «доходы минус расходы» |
150 млн. руб. |
188,55 млн. руб. |
|
Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам: 8% — «доходы» и 28 % — «доходы минус расходы» |
200 млн. руб. |
251,4 млн. руб. |
Как менялся коэффициент К1: таблица
| Год | Значение К1 | Основание |
| 2020 | 2,009 | Приказ Минэкономразвития от 21 октября 2019 года № 684 |
| 2019 | 1,915 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2018 года № 595 |
| 2018 | 1,868 | Приказ Минэкономразвития от 30 октября 2017 года № 579 |
| 2017 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 3 ноября 2016 года № 698 |
| 2016 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 года № 772 |
| 2015 | 1,798 | Приказ Минэкономразвития от 29 октября .2014 года № 685 |
| 2014 | 1,672 | Приказ Минэкономразвития от 7 ноября .2013 года № 652 |
| 2013 | 1,569 | Приказ Минэкономразвития от 31 октября 2012 года № 707 |
| 2012 | 1,4942 | Приказ Минэкономразвития от 1 ноября 2011 года № 612 |
| 2011 | 1,372 | Приказ Минэкономразвития от 27 октября.2010 года № 519 |
Определение из нормативных актов
Коэффициент-дефлятор — коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, подлежат официальному опубликованию в «Российской газете» не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы (ст. 11 НК РФ).
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Коэффициент К2 в Москве и Санкт-Петербурге
Согласно закона г. Москвы №45 от 2012 года, такой режим налогообложения как ЕНВД на территории города Москвы не применяется с 2014 года. Кроме того, данный налоговый режим не действует и в Московской области. Будет ли возобновлен ЕНВД в Москве и области – это маловероятно, потому что данный режим налогообложения планируется полностью отменить уже с 1 января 2023 года.
Найдем значение коэффициента К2 на примере Санкт-Петербурга. В Санкт-Петербурге значение данного коэффициента установлено законом 299-35 «О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Посмотрев закон, можно будет узнать, какое значение коэффициента К2 установлено на 2023 год. Согласно данного документа, К2 применяется исходя из того, в какой именно зоне муниципального образования ведется предпринимательская деятельности. Всего предусматривается две таких зоны:
| Вид деятельности | Коэффициент К2 в г. Санкт-Петербург | |
| 1 зона | 2 зона | |
| Оказание ветуслуг в лечебницах | 0,6 | 0,6 |
| Автослуги по перевозке пассажиров | 0,25 | 0,25 |
| Автослуги по перевозке грузов | 1 | 1,1 |
| Развозная/разносная розничная торговля | 1 | 0,8 |
| Услуги общепита (без залов для обслуживания) | 1 | 0,8 |
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2023 год в Крыму
На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2023 год:
| Вид деятельности | Значение коэффициента К2 | ||
| Ялта | Евпатория | Алушта | |
| Разносная торговля | 0,2 | 0,714 | 0,32 |
| Розничная торговля в залах до 5 кв.м | 0,3 | 0,446 | 0,32 |
| Услуги, связанные с временным размещением и проживанием | 0,15 | 0,284 | 0,3 |
| Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест) | 0,8 | 0,548 | 0,48 |
Влияние коэффициентов К1 и К2 на величину ЕНВД
К1 — коэффициент-дефлятор, который отображает степень влияния различных условий на итоги деятельности, подпадающей под ЕНВД.
Для исчисления ЕНВД К1 на 2018 год утвержден приказом Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 в размере 1,868. Данная величина устанавливается на год и действует на всей территории РФ. Данный коэффициент-дефлятор ежегодно пересматривается с учетом колебания потребительских цен. В период 2015–2017 годов он равнялся 1,798.
К2 — корректирующий коэффициент БД, который устанавливается местными властями субъекта РФ и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в конкретном регионе.
Коэффициент К2 для ЕНВД на 2022 год в Крыму
На сегодняшний день для Крыма установлены самые лояльные налоговые условия. Для развития бизнеса в Республике Крым для бизнесменов предусматриваются различные льготы и дотации. За последние несколько лет местные власти не раз снижали размер К2 для деятельности, связанной с торговлей и общепитом. Целью снижения коэффициента является создание благоприятных условий для указанных направлений деятельности. Рассмотрим некоторые значение коэффициента К2, установленные в курортных городах Республики на 2022 год:
| Вид деятельности | Значение коэффициента К2 | ||
| Ялта | Евпатория | Алушта | |
| Разносная торговля | 0,2 | 0,714 | 0,32 |
| Розничная торговля в залах до 5 кв.м | 0,3 | 0,446 | 0,32 |
| Услуги, связанные с временным размещением и проживанием | 0,15 | 0,284 | 0,3 |
| Перевозка пассажиров (для ТС более 15 мест) | 0,8 | 0,548 | 0,48 |
Действия, позволяющие уменьшить размер ЕНВД.
Так как при расчете суммы ЕНВД используется целый ряд показателей, то уменьшение одного из них и сразу нескольких повлечет за собой уменьшение и суммы ЕНВД в общем. Исходя из формулы, сразу можно сделать вывод о том, что произвести уменьшение коэффициентов невозможно, так как эти показатели устанавливаются на уровне государства и региональных властей. Рассмотрим каким образом можно произвести уменьшение оставшихся величин:
- При наличии наемных работников на предприятии можно уменьшить их количество. При этом произвести это можно не только сокращением штата, но и путем переоформлением его части на иной вид деятельности.
- В случае если физическим показателем является размер помещения, можно уменьшить его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2020 году резко снизится при грамотном совмещении ЕНВД с УСН.
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
Что понимается под коэффициентом-дефлятором
Индекс цен и дефлятор — тождественные понятия, которые используются специалистами для расчета окончательной стоимости товаров, работ или услуг. Дефлятор — это значение, применяемое для пересчета текущих экономических показателей в постоянные цены.
Это коэффициент, который устанавливается ежегодно и рассчитывается на несколько периодов вперед, являясь базой для государственного прогнозирования экономического развития будущих периодов. Например, индекс дефлятор 2019-2019 годов был прогнозно рассчитан еще в 2017 году. Дефлятор необходим при исчислении ключевых макроэкономических показателей — валового внутреннего и национального продукта (ВВП и ВНП), фонда накопления, индекса потребительских цен (ИПЦ), динамики физического объема потребления и многих других.
Рассчитывают отраслевые индексы специалисты Министерства экономического развития с учетом ценового уровня на товары, работы и услуги, зафиксированного в предшествующем периоде. Коэффициент устанавливается ежегодно и закрепляется распорядительными документами министерства. Так, показатель на 2019 год определялся Приказом Минэкономразвития № 579 от 30.10.2017, а официальный индекс дефлятор на 2019 год Минэкономразвития Приказ пока еще не опубликован, однако ожидается в ближайшее время.
Порядок и методология расчета коэффициента регулируется нормативными актами Правительства РФ — правила исчисления прогнозных значений указаны в Постановлении Правительства РФ № 1234 от 14.11.2015, а также в Приказе Минэкономразвития России от 01.06.2018 № 276, закрепляющем регламент применения индексов стоимости и дефляторов по видам экономической деятельности (при осуществлении гособоронзаказа).
Чтобы узнать индекс дефлятор, формула расчета представляет собой умноженный на 100 результат отношения объема номинального ВВП и объема реального ВВП.
В свою очередь, индекс дефлятор ВВП (формула исчисления) представляет собой следующую математическую выкладку: стоимостное значение корзины ВВП в текущих ценах / стоимостное значение корзины ВВП в ценах базового года × 100 %.
Так как в формуле при подсчитывании коэффициента используются данные обо всех товарах, работах и услугах, производимых в стране, рассчитанное значение дефлятора отражает реальную динамику уровня цен в экономике. При исчислении индекса также принимается во внимание движение цен с учетом изменения производственной структуры страны, фактических объемов выпуска ТРУ в физическом выражении и других показателей, зафиксированных в отчетном периоде.
Согласно методическим рекомендациям Правительства РФ, дефлятор ВВП также можно рассчитать по формуле Пааше, которая отражает реальное количество реализованного товара в расчетном периоде.
ПРИМЕНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТОВ-ДЕФЛЯТОРОВ
Минэкономразвития в целях применения отдельных глав Налогового кодекса ежегодно устанавливает размеры коэффициентов-дефляторов на следующий календарный год, каждый из которых должен рассчитываться как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году (ст. 11 НК РФ). Коэффициенты-дефляторы на 2016 г. установлены Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 (причем он скорректирован Приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 N 854). Выясним, на что влияют значения коэффициентов-дефляторов.
Прежде чем перейти к более подробным разъяснениям, приведем значения коэффициентов-дефляторов, установленных не только на 2016 г., но и на два предыдущих календарных года. Их величины на 2015 г. определены Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652.
|
Глава НК РФ, в целях применения которой установлен коэффициент-дефлятор |
Значение коэффициента-дефлятора |
||
|
на 2016 г. |
на 2015 г. |
на 2014 г. |
|
|
Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» |
1,514 |
1,307 |
1,216 |
|
Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» |
1,329 |
1,147 |
1,067 |
|
Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» |
1,798 |
1,798 |
1,672 |
|
Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» |
1,329 |
1,147 |
1,067 |
|
Глава 32 «Налог на имущество физических лиц» |
1,329 |
1,147 |
|
|
Глава 33 «Торговый сбор» |
1,154 |
УСН. Применение коэффициента-дефлятора в 2006 и 2007 годах
О порядке применения в 2006 и 2007 годах коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 НК РФ
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 декабря 2006 г. № 03-11-02/272
В соответствии с п. 2 ст. 346.12 НК РФ
организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со
ст. 248 НК РФ
,
не превысили 15 млн. руб.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор
, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год,
а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее
.
В таком же порядке согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ
подлежит индексации
величина предельного размера доходов налогоплательщика (как организации, так и индивидуального предпринимателя), не превышающая
20 млн руб.
, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.
Приказом Минэкономразвития РФ от 03.11.2005 г. № 284 коэффициент-дефлятор на 2006 г.
, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСН, установлен равным
1,132
.
Смысл применения дефлятора при ПСН
Ежегодно Министерство экономического развития РФ оценивает показания инфляции за предыдущий год и на основании этих показаний рассчитывает коэффициент-дефлятор, позволяющий скорректировать налоговые обязательства субъектов предпринимательской деятельности, в том числе и работающих на патентной системе.
Под инфляцией, в данном случае, понимаются колебания цен на товары или услуги предпринимателей. В зависимости от предельных значений этих колебаний выводится цифра коэффициента.
Как известно, патентная система – это особый вид налогообложения, при котором в качестве налогооблагаемой базы оцениваются потенциальные, а не реальные доходы предпринимателя. То есть владелец патента, полностью или частично оплачивает, выплачивает налог с дохода авансом.
Освобождение от уплаты налога
Кто не платит налог на имущество:
- пенсионеры или граждане, получающие пенсии;
- уволенные с военной службы или проходящие службу по призыву на военные сборы (выполняющие интернациональный долг) в других странах, в которых проходят различные боевые действия;
- супруги и родители граждан государственных и военных структур, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- граждане, занимающиеся: искусством, культурой и т.п., которые используют свои помещения (освобождаемые от уплаты налога) как негосударственные музеи, библиотеки и т.д., открытые для посещений;
- владельцы дачных или садовых участков, на которых расположены строения с жилой площадью, не превышающей 50 кв. м., а также различные хозблоки и сооружения площадью не более 50 кв. м.
От уплаты налога на транспортные средства освобождаются владельцы моторных лодок с мотором мощностью не более 10 лошадиных сил.
Налог на дарение и вступление в наследство не взимается:
- если имущество по наследству переходит или дарится супругу;
- если наследник или одаряемый проживал в одном доме или квартире совместно с наследователем или дарителем на момент открытия наследства или оформления договора дарения;
- со стоимости имущества лиц, погибших при защите государства или в связи с выполнением гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
- со стоимости жилья и транспорта, переходящих по наследству инвалидам I и II группы.