В каких случаях ООО и ИП, применяющие УСН, платят НДС?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каких случаях ООО и ИП, применяющие УСН, платят НДС?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.

Как платят налог на упрощённой системе

Кроме того, в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

• за первый квартал – 28 апреля;
• за полугодие – 28 июля;
• за девять месяцев – 28 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Кто платит при упрощенной системе налогообложения НДС: выставлен счет-фактура?

Формировать счета-фактуры с выделенным НДС плательщики УСН имеют полное право. Обычно выставление таких документов обусловлено просьбами контрагентов, которые желают включить отраженные в них суммы НДС в вычеты.

Выставив счет-фактуру с НДС, упрощенец будет обязан уплатить соответствующий налог до 25 числа месяца, что идет за кварталом, в котором выдан счет-фактура. Кроме того, нужно будет в аналогичный срок сдать в ФНС декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отметим, что «исходящий» НДС фирма на УСН не сможет уменьшить на сумму вычета за счет полученных «входящих» НДС (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). При этом полученная по контрактам с НДС выручка включается в доходы по УСН без НДС (письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-11-11/48495).

Почему важен режим налогообложения стороны по сделке

Когда оба участника сделки находятся на общем режиме налогообложения, происходит следующее:

• продавец товара или услуги прибавляет к сумме договора 20% НДС и выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Эту сумму продавец включает в декларацию по НДС и перечисляет в бюджет;
• покупатель оплачивает товары или услуги вместе с НДС. Когда он в свою очередь продает уже свои товары или услуги, он также прибавляет к их стоимости НДС и должен уплатить его в бюджет. Но сумму к уплате он может уменьшить на те суммы НДС, которые заплатил своим поставщикам.

Право освобождения от уплаты НДС

От оплаты НДС освобождается ИП, доход которого без учёта налога за предыдущие 3 месяца составил сумму до 2 млн. Исключение – средства, полученные от продажи подакцизных товаров. Подаются документы для установления права освобождения от уплаты НДС не позже 20 числа того месяца, с которого ИП использует право освобождения. ИП, перешедший с режима УСН на ОСН, делает выписку из учётной книги доходов и расходов. Приобретённое право действует только год. По прошествии года ИП уведомляет налоговую службу о продлении или отказе от права освобождения.

ИП может утратить уже имеющееся право, если во время пользования им он в течение каждых 2 последовательных месяцев реализовывал подакцизные товары либо получал доход свыше 2 млн руб. При уклонении от предоставления документов, а также в случае установления недостоверности сведений за указанный период применяются санкции с пени.

Налоговая декларация по НДС: заполнение

ИП должен подавать электронную версию декларации с данными по НДС за каждый отчётный период (квартал). На всей территории России с прошлого года работает единый банк данных, где находятся все декларации. Документы попадают туда через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (системе ТКС). Плательщик заполняет те части декларации, по которым у него есть сведения. Заполнение в разделе 9 пункта об ИНН/КПП у покупателя не является обязательным. Форма декларации для ИП включает данные:

• учётных журналов полученных и выставленных счет-фактур по осуществляемой деятельности;

• книг по продажам и покупкам налогоплательщика.

Когда сумма вычетов за отчётный период превышает итоговую сумму налога, разницу частично или полностью возмещает налогоплательщик. Решение по вопросу о заниженном НДС к уплате или, наоборот, завышенной суммы к возмещению принимают представители налоговой службы. Если при камеральной проверке налоговыми инспекторами в сведениях, представленных в декларации, обнаруживаются расхождения, у плательщика налогов запрашивают уточнения. Подтверждающие документы следует представить за 5 дней. За непредставление в известный срок информации, отказ, а также заведомо ложные сведения, налагается штраф. Повторные подобные нарушения могут привести к усиленным санкциям вплоть до блокировки счёта плательщика.

Что еще учесть при переходе на упрощенку

Бывает, что аванс получен на ОСН, а отгрузка состоится уже на упрощенке. При таких обстоятельствах сумму НДС, уплаченную с полученного аванса, следует вычесть. Делается это также в IV квартале года, предыдущего переходу на УСН. Для этого необходимо вернуть покупателю сумму налога и заручиться подтверждающим это документом. Либо можно расторгнуть договор и вернуть весь аванс. А затем заключить новое соглашение, в котором прописать, что реализация товара/услуги в связи с УСН не облагается НДС.

Итак, подготовка к переходу на упрощенку со следующего года начинается в последнем квартале погода текущего. Хронология примерно такая:

• проверить соответствие критериям УСН, в том числе объем дохода за первые 3 квартала текущего года;
• принять решение о переходе на УСН;
• по максимуму распродать/списать ТМЦ, закрыть задолженности и полученные авансы;
• восстановить НДС с имущества, которое осталось на момент перехода;
• подать уведомление в ИФНС о применении УСН (до конца года).

НДС принято делить на два вида:

• Ввозной. Уплачивается при ввозе (импорте) товаров на территорию РФ. «Импортный» НДС обязаны платить все ИП, независимо от применяемой системы налогообложения. При этом если предприниматель применяет УСН 6% или ПСН, учесть налог в составе расходов он не сможет. ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» может включить уплаченный НДС в состав расходов, но возместить его из бюджета права не имеет.
• Внутренний. Перечисляется при осуществлении операций внутри страны. В этом случае налог уплачивают ИП на ОСНО, ЕСХН, а также налоговые агенты. Спецрежимники платят его только при выставлении счета-фактуры контрагенту с выделенной суммой НДС.

Обобщим полученную информацию:

• ИП на специальных режимах обязаны перечислять НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога, а также при импорте товаров в РФ и при исполнении обязанности налогового агента.
• Предприниматели на ЕСХН с 2019 года уплачивают налог на добавленную стоимость, но могут получить освобождение от него.
• Предприниматели на ОСНО обязаны платить НДС, но также могут получить освобождение.
• Отчетность по данному налогу подается только в электронной форме по ТКС через операторов электронного документооборота, за исключением отдельных случаев.
• С 2023 года меняются сроки уплаты НДС, а вот сроки представления деклараций остаются прежними.
• Налог за квартал уплачивается тремя частями — по 1/3 до 28 числа (в 2022 году — до 25 числа) каждого месяца следующего квартала.
• ИП на спецрежимах (кроме ЕСХН) не имеют права возместить НДС из бюджета.

Какие социальные платежи предусмотрены за Индивидуального предпринимателя?

Ответ:

ИП обязан исчислять и уплачивать:

1. Исчислять ОПВ в свою пользу (за себя) на основании Закона РК «О пенсионном обеспечении в РК» в размере 10% от получаемого дохода, но не менее 10% от 1 МЗП и не более 10% от 50-кратного МЗП, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
2. Исчислять социальные отчисления в свою пользу (за себя) на основании Закона РК «Об обязательном социальном страховании» в размере 3,5% от получаемого дохода, но не менее 3,5% от 1 МЗП и не более 3,5% от 7-кратного МЗП и не более дохода, принимаемого в целях налогообложения, и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем;
3. Исчислять взносы на ОСМС в свою пользу (за себя) на основании Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в размере 5% от 1,4- кратного МЗП и перечислять ежемесячно в Фонд не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Возмещение НДС при УСН

Счет-фактура с выделенной суммой НДС, добровольно выставленный «упрощенщиком», не дает ему права на вычет входного налога. Точно так же нельзя вычесть налог на добавленную стоимость, заплаченный импортером на УСН.

Причина в том, что вычеты предоставляются при приобретении товаров (работ, услуг) налогоплательщиками НДС (ст. 172 НК РФ). А «упрощенщики» к ним не относятся. Значит, вычет входного НДС им не полагается.

Если организация или предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то отнести НДС на затраты не удастся. Да, существует подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, который позволяет включать в расходы сумму налогов и сборов. Но речь там идет о налогах, уплаченных в соответствии с законодательством. В то время как «упрощенщик» формирует счета-фактуры и перечисляет НДС по доброй воле. Значит, применить данную норму невозможно. На это указал Минфин России в письме от 09.11.16 № 03-11-11/65552.

Иначе обстоит дело со входным НДС при доверительном управлении имуществом. Управляющий-«упрощенщик» вправе вычесть входной НДС, если у него есть счет-фактура от поставщика (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

Подключиться к сервису для автоматической сверки счетов‑фактур с контрагентами

Проблема с НДС в смете

В числе налогов, которые не платятся по «упрощенке» находится и НДС. А если предприятие или предприниматель, работающие по «упрощенке» не являются плательщиками НДС, значит они не могут включать его в смету на свои работы. В таком случае, у участников строительного рынка могут возникнуть проблемы в правильности взаиморасчетов.

Некоторые решают их примитивным путем — убирают строку с НДС из сметы, т.е. просто не начисляют его.
Такой путь не является правильным.
Если не крупная, сравнительно, сделка совершается между юридическими лицами на договорных условиях, устраивающих обе стороны, то простое исключение из сметы НДС допустимо, что не делает его правильным. При крупных сделках такой шаг может сослужить плохую службу, т.к. является ошибкой.

Краткое резюме:
При составлении смет организацией или предпринимателем, работающим по УСН, исключать НДС из сметы НЕЛЬЗЯ!

Изменения в учете НДС при УСН за последние годы

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре.
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Упрощенный режим разрабатывался как мера поддержки малого бизнеса. Поэтому и применять его могут компании, не являющиеся крупными. Закон устанавливает целый перечень ограничений для применения УСН:

• объем годового дохода не более 150 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
• средняя численность работников за год не более 100 человек.

Указанные критерии применяются как для юридических лиц, так и для ИП. Однако для организаций установлены дополнительные требования:

• отсутствие филиалов;
• если в составе участников есть юридические лица, их доля не более 25%;
• если организация собирается перейти на УСН в следующем году, то в текущем ее доход за период с января по сентябрь включительно не должен превышать сумму 112,5 млн рублей.

Приведенные выше цифры иногда меняются, поэтому в период применения УСН рекомендуется сверяться с Налоговым кодексом (статья 346.12).

Уплата налога и подача декларации

По окончании квартала и до наступления 25 числа следующего месяца ИП должен уплатить 1/3 суммы налога, рассчитанного за отчетный период. В этот же срок необходимо подать в ИФНС декларацию по НДС через каналы телекоммуникационной связи. Уплата остального налога происходит равными частями до 25 числа двух последующих месяцев.

Такой порядок уплаты налога и отчетности действует для всех, кто выставил в прошедшем периоде хотя бы единственную счет-фактуру с выделенной суммой налога. В том числе и для предпринимателей, которые не работают с НДС (ИП на ЕНВД, на УСН, освобожденные от уплаты по статье 145 НК РФ и прочие). Разница лишь в том, что они не ведут книгу продаж, а в декларации по НДС заполняют только титульный лист, разделы 1 и 12.

Похожие записи:

• Документы для продажи дома с земельным участком
• Как грамотно написать письмо-отказ
• Проверка и оплата штрафов ГИБДД