Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Где в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 найти регистры по НДС?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). Она берется из первичных документов или регистров бухгалтерского учета.
Как должен выглядеть регистр
В НК РФ практически нет сведений, касающихся именно вида регистра. В Кодексе есть только общая информация. То есть задача по оформлению документов возлагается на организации.
Но в статье 313 НК РФ указаны обязательные сведения, которые нужно включить в регистр. В частности, это следующие пункты:
Документ заверяется подписью ответственного сотрудника. Подпись сопровождается расшифровкой.
Если это регистр НДФЛ, в него включаются эти сведения:
Правила, относящиеся к налоговым регистрам, практически идентичны правилам, относящимся к бухгалтерской первичке. А потому у некоторых специалистов возникает вопрос о возможности заменить регистры бухгалтерской документацией. В НК РФ нет запретов касательно этого. Более того, в статье 313 НК РФ есть тому косвенное разрешение. Но в этой же статье прописано, что, если бухгалтерских данных недостаточно, их требуется дополнить. По результатам дополнений и формируется регистр.
ВНИМАНИЕ! Регистры ведутся и в бумажной, и в электронной форме. Электронная документация просто распечатывается, если для этого есть необходимость (к примеру, требование налоговой).
Что такое регистры налогового учета
Единой формы регистров нет, поэтому каждая фирма должна разработать их самостоятельно и утвердить в качестве приложения к приказу об учетной политике для целей налогообложения.
Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты. Вот они:
При разработке регистров налогового учета можно воспользоваться рекомендациями МНС России (ныне ФНС России) «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Вот полный перечень этих регистров:
| Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета» | Регистр учета расчетов с бюджетом |
| Регистр-расчет амортизации нематериальных активов | Регистр движения резерва по сомнительным долгам |
| Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО | Регистр учета расходов на гарантийный ремонт |
| Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО | Регистр учета расчетов по штрафным санкциям |
| Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде | Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав |
| Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату | Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав |
| Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату | Регистр учета поступлений денежных средств |
| Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода | Регистр учета расхода денежных средств |
| Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату | Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период |
| Регистр учета договоров на добровольное страхование работников | Регистр учета расходов по оплате труда |
| Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников | Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов |
| Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода | Регистр-расчет амортизации основных средств |
| Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода (ведется организациями, не являющимися организациями, перечисленными в пп. 1 п. 1 ст. 260) | Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде |
| Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах (ведется организациями, не являющимися организациями, перечисленными в пп. 1 п. 1 ст. 260) | Регистр учета прочих расходов текущего периода |
| Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам | Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества» |
| Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт | Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества |
| Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт | Регистр-расчет остатка транспортных расходов |
| Регистр информации об объекте основных средств | Регистр учета внереализационных расходов текущего периода |
| Регистр информации об объекте нематериальных активов | Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг |
| Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО | Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав) |
| Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО | Регистр учета доходов текущего периода |
| Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости | Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств |
| Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости | Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств» |
| Регистр учета расходов будущих периодов | Регистр учета поступлений целевых средств |
| Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности | Регистр учета использования целевых поступлений |
| Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности | Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению |
Вполне возможно, что в данном списке может не оказаться каких-то регистров, необходимых именно для вашего предприятия. В этом случае вы можете разработать их самостоятельно или дополнить уже существующие.
Регистры налогового учета можно вести либо вручную на бумаге, либо в электронной форме на компьютере. Каждый регистр должен быть обязательно подписан лицом, отвечающим за его составление. Им может быть как бухгалтер фирмы, так и специалист, занимающийся непосредственно налоговым учетом.
Отражение приобретенных услуг в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Организация приобретает услуги, которые использует как в облагаемой, так и в необлагаемой или освобожденной от НДС деятельности. Рассмотрим, как отразить приобретенные услуги в «1С:Бухгалтерии 8», в том числе распределить входной НДС, зарегистрировать счета-фактуры, отследить движение регистров, применяющихся для налогового учета расчетов по НДС, на следующем примере.
Пример 1
Организация ЗАО «ТФ-Мега» применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС. При этом ЗАО «ТФ-Мега» осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, а также операции, местом реализации которых не признается территория РФ. Кроме того, ЗАО «ТФ-Мега» реализует товары со склада физическим лицам и уплачивает ЕНВД по этому виду деятельности.
В 4 квартале 2013 года выручка ЗАО «ТФ-Мега» распределилась по видам деятельности следующим образом:
- реализация товаров в режиме оптовой торговли на сумму 755 200,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 115 200,00 руб.);
- реализация товаров, облагаемых ЕНВД, на сумму 110 000,00 руб.;
- оказание рекламных услуг иностранной компании на сумму 5 000,00 EUR (курс EUR – 43,0251 руб.).
Кроме этого, организация раздала в рекламных целях товаров (сувениров) на сумму 4 720,00 руб.
В этом же квартале в учете ЗАО «ТФ-Мега» были отражены следующие услуги, полученные от сторонних организаций:
- 11.11.2013 – доставка товаров оптовому покупателю перевозчиком ООО «Транспортная компания». Стоимость услуг составила 94 400,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 14 400,00 руб.);
- 05.12.2013 – услуга банка по оформлению карточки с образцами подписей стоимостью 590,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 90,00 руб.);
- 31.12.2013 – аренда офисного помещения за 4 квартал 2013 года согласно договору, заключенному с арендодателем ООО «Дельта», в сумме 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 18 000,00 руб.).
После выполнения настроек учетной политики и параметров учета** в табличной части документа учетной системы Поступление товаров и услуг с видом операции Услуги (а также с видом операции Товары, услуги, комиссия на закладке Услуги) появится возможность указания дополнительной информации о выбранном Способе учета НДС в графе Счета учета (рис. 1). Способ учета НДС может принимать одно из следующих значений:
- Принимается к вычету;
- Учитывается в стоимости;
- Для операций по 0%;
- Распределяется.
Распределение предъявленной суммы НДС
Согласно пункту 4 статьи 170 НК РФ суммы предъявленного НДС распределяются в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых облагается НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Распределение предъявленной суммы НДС по тем услугам, у которых в Способе учета НДС указано значение Распределяется, осуществляется в последний день налогового периода (в нашем примере – 31 декабря 2013 года) документом Распределение НДС, который доступен из раздела Учет, налоги, отчетность по гиперссылке на панели навигации Регламентные операции НДС. О том, как рассчитывается пропорция распределения НДС, какие поля заполняются автоматически, а какие надо заполнить вручную, читайте в номере 4 (апрель) «БУХ.1С» за 2014 год на стр. 7.
Обратите внимание: выручка от реализации для расчета пропорции распределения НДС автоматически заполняется не по данным бухгалтерского учета, а по данным регистра накопления НДС продажи. Этот регистр предназначен для хранения информации о записях книги продаж. По данным этого регистра строится отчет Книга продаж без дополнительной обработки данных. Регистр накопления НДС Продажи является оборотным. Это означает, что внесенные в регистр записи для книги продаж в дальнейшем из него не списываются.
Записи регистра накопления НДС Продажи формируются параллельно с бухгалтерскими проводками при проведении документов реализации (Реализация товаров и услуг, Реализация отгруженных товаров, Отчет комиссионера (агента) о продажах, Передача ОС, Передача НМА и т. д.).
Чтобы операция по раздаче сувениров в рекламных целях автоматически попала в расчет пропорции, необходимо создать документ Отражение начисления НДС (раздел Учет, налоги, отчетность – гиперссылка Отражение начисления НДС на панели навигации). В результате проведения этого документа введется запись в регистр накопления НДС Продажи.
Итак, после автоматического заполнения и проведения документа Распределение НДС в регистре бухгалтерии будут сделаны следующие записи:
- суммы входного НДС по услуге банка будут перенесены с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто Принимается к вычету и Учитывается в стоимости в соответствующей пропорции;
- суммы входного НДС по услуге аренды офисного помещения будут перенесены с кредита счета 19.04 с третьим субконто Распределяется в дебет счета 19.04 с третьими субконто Принимается к вычету и Учитывается в стоимости в соответствующей пропорции;
- сумма входного НДС, подлежащая включению в стоимость услуги банка, будет списана с кредита счета 19.04 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 91.02;
- сумма входного НДС, подлежащая включению в стоимость аренды помещения, будет списана с кредита счета 19.04 с третьим субконто Учитывается в стоимости в дебет счета 26 с субконто Списание НДС на расходы (По деятельности с основной системой налогообложения) и субконто Списание НДС на расходы (По отдельным видам деятельности с особыми порядком налогообложения) в той пропорции, в которой распределяется стоимость аренды офисного помещения между соответствующими видами деятельности организации.
Регистры налогового учета: минимальный перечень
Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:
Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.
Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.
- соблюдение общих положений учетной политики организации;
- состояние бухгалтерского учета;
- правильность ведения кассовых операций;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.
Для целей НДС в экспресс-проверке предусмотрены два блока проверок (рис. 1).
Что обязательно для отображения в учетной политике
Каждым предприятием в своей учетной политике, утверждаемой в целях налогообложения, также необходимо предусмотреть порядок ведения и составления документов и регистров для налогового учета, в том числе по НДС. Потребуется подробно расписать правила, которых надлежит придерживаться при выставлении счетов-фактур, ведении книг покупок и продаж, а также журналов регистрации и прочих регистров.
Кроме этого плательщики НДС должны в учетной политике предусмотреть:
- периодичность обновления нумерации счетов-фактур;
- порядок ведения раздельного учета НДС, если налогоплательщик осуществляет облагаемые и необлагаемые налогом операции или применяет различные ставки НДС;
- схему ведения раздельного учета входного НДС.
Подробности см. в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)».
Не следует пренебрегать своим правом закрепления в учетной политике перечня используемых для ведения налогового учета регистров. Это может быть дополнительным аргументом в споре с налоговым органом.
Какие есть регистры по НДС
К регистрам налогового учета по НДС следует отнести:
- журнал учета счетов-фактур;
- книгу продаж;
- книгу покупок.
Сведения из данных регистров используются при составлении налоговой декларации по НДС, а именно для расчета налогооблагаемой базы.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур начиная с 01.01.2015 отражаются только документы, составленные в рамках посреднической предпринимательской деятельности, при реализации задач застройщика или на основании следующих договоров: агентского, комиссии или транспортной экспедиции. Регистрировать выписанные в рамках реализации указанных хозопераций счета-фактуры должны как налогоплательщики НДС, так и те, кто не является ими (п. 3.1 ст. 169 НК): фирмы или ИП, освобожденные от обязанности налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 145 НК РФ, а также спецрежимники, выставляющие (получающие) счета-фактуры в интересах иных лиц на основании посреднических договоров, договоров транспортной экспедиции или исполняющие функции застройщика.
В книге продаж фиксируются все исходящие счета-фактуры и данные о стоимости продаж и величине налога в разбивке по ставкам налога:
- в 14,14а, 15,16 колонку книги продаж заносится информация по стоимости продаж, облагаемых по ставкам 20, 18, 10 или 0%;
- в 17, 17а и 18 колонку сумма налога в разбивке 20, 18 или 10%.
Все сведения по каждой колонке суммируются, и итоговые данные переносятся в соответствующие строки декларации.
В книге покупок фиксируются все входящие счета-фактуры в хронологическом порядке.
Порядок ведения книги покупок
Обязанность ведения книги покупок установлена для покупателей, которые являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Вести книгу покупок можно и в бумажном варианте, и в электронном формате. Правила ведения и форма книги закреплены постановлением № 1137.
ВАЖНО! Налоговики не примут к вычету счет-фактуру, подписанный факсимиле. Отстоять право на вычет не получится даже в суде.
Если вы вносите в книгу покупок исправленный счет-фактуру, следует аннулировать ошибочный счет-фактуру, записав его с отрицательными стоимостными показателями, и внести корректировочный с положительными значениями. Если корректировочный счет-фактура вносится по окончании налогового периода, следует оформить дополнительный лист книги покупок и подать уточненную декларацию, если сумма налога, предъявленная к вычету, оказалась завышенной.
Узнайте, как заполнять книгу покупок.
В связи с тем, что наиболее подробное описание правил ведения налоговых регистров приведено именно в гл. НК РФ, посвященной прибыли (ст. 313, 314 НК РФ), а регистрам по НДС посвящена небольшая ст. 169 НК РФ, рассмотрение данного вопроса логично будет провести, используя комплекс положений НК РФ и нормы закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Регистры, используемые в целях налогообложения, предназначены для регистрации и накопления сведений, которые содержатся в первичных документах, бухгалтерских справках и аналитических таблицах. При этом существуют жесткие требования к ведению таких регистров: в них не должно быть пропусков и исправлений, не допускается регистрация мнимых или притворных объектов бухучета и прочее.
Регистры в налоговом учете — это специальные формы для сведения и систематизации данных за отчетный период. Заносимые в регистры данные должны быть скомпонованы в соответствии с требованиями, установленными гл. 21 НК РФ. Эти сведения группируются и регистрируются без отражения проводок, то есть просто делается запись по объекту налогообложения. При этом занесение данных в регистры должно осуществляться непрерывно и в хронологическом порядке.
Налогоплательщику важно обеспечить создание такого аналитического учета поступающих сведений, который бы раскрывал порядок формирования налоговой базы. В регистрах накапливаются и подлежат систематизации сведения, содержащиеся в первичных документах, которые приняты к учету.
Раздельный учет в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0: распределение НДС по услугам
Мы продолжаем цикл статей, посвященных подробному рассмотрению технологии раздельного учета НДС в различных хозяйственных ситуациях. Об особенностях распределения входного НДС по услугам, полученным от сторонних организаций, читайте в этой статье, подготовленной экспертами фирмы «1С». При ее подготовке использовалась информация из справочника «Налог на добавленную стоимость», размещенного в Информационной системе 1С:ИТС.
- Отражение приобретенных услуг в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
- Регистры для учета расчетов по НДС
- Регистрация полученных от поставщиков услуг счетов-фактур
- Распределение предъявленной суммы НДС
- Формирование записей книги покупок
Регистры налогового учета: минимальный перечень
Какие регистры понадобятся предприятию для учета налога на прибыль? Поскольку налоговым объектом является прибыль, чтобы определить ее размер следует знать сумму доходов и расходов налогоплательщика, а значит, в любом случае должны присутствовать регистры налогового учета:
Регистры налогового учета, образец которых можно скачать ниже, заполняются согласно данным бухучета по счетам 20, 26, 40, 43, 44, 90, 91 и др., с учетом положений главы 25 НК РФ. При этом нужно помнить, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а значит, и в налоговые регистры они не вносятся. Доход от реализации не включает сумму НДС. Некоторые расходы в целях налогообложения нельзя принять в полной сумме, а только в пределах установленных норм.
Необходимость заполнения иных регистров налогового учета может возникнуть, если предприятие ведет несколько видов деятельности, или совершает операции, облагаемые налогом в особом порядке.
- соблюдение общих положений учетной политики организации;
- состояние бухгалтерского учета;
- правильность ведения кассовых операций;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.
Помощь ндс регистры налогового учета onliner
Ms excel-шаблоны для выгрузки в формат xml всех разделов налоговой декларации пондс 2017. но этот убыток учитывается в целях налогообложения в особенном порядке. Для начала попытаемся вести учет так, чтоб способы учета и списания расходов в бухгалтерском учете были очень приближены к налоговому учету. Данный регистр может представлять собой свод объектов налогообложения в разрезе ставок налога и соответственных им налоговых баз (оборотов по реализации).Хотя в наличии есть несколько образцов для внутренних налоговых форм, подразумевается, что они в любом случае будут.Налоговыйрегистрпоналогу на прибыль по формированию доходов эталон.Для начала непременно подготовьте уп, где будут прописаны регистры, нужные в работе организации. При этом необходимо держать в голове, что не все доходные и расходные бухгалтерские операции учитываются в налоговом учете, а означает, и в налоговые регистры они не вносятся.
НДС-регистр для правила «пяти процентов»
Чтобы использовать регистры налогового учета, придется затратить время на разработку их формы, а затем закрепить их в приложении к учетной политике, издав соответствующий приказ (абз. 7 ст. 314 НК РФ).
О нюансах формирования налоговой учетной политики читайте в статье «Как составить налоговую политику организации?».
Законодатель не ограничивает налогоплательщиков в выборе вида и формы этих документов, поэтому регистры налогового учета могут выглядеть по-разному. Объем содержащейся в них информации должен давать представление о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база.
Единственное, в отношении чего нельзя проявлять инициативу при оформлении регистров налогового учета, — это обязательные реквизиты. Их состав должен соответствовать НК РФ. Например, при расчете налога на прибыль используются регистры налогового учета, содержащие следующую информацию (абз. 10 ст. 313 НК РФ):
- наименование регистра;
- дату составления;
- натуральные (если это возможно) и денежные измерители операции;
- наименование объектов учета или хозяйственных операций;
- подпись ответственного за составление регистра лица и ее расшифровку.
Вести такие регистры можно любым удобным для налогоплательщика способом: на бумаге или электронно.
Все налогоплательщики должны вести налоговый учет по налогу на прибыль в специальных регистрах. Налоговый учет организуется своими силами, а порядок его ведения закрепляется в учетной налоговой политике (ст. 313 НК РФ).
Регистры налогового учета, в которых ведется учет, тоже разрабатываются самостоятельно, поскольку налоговые органы устанавливать обязательные учетные формы не вправе.
В этой статье мы рассмотрим, какими бывают налоговые регистры, как они ведутся, и приведем образцы заполнения.
В связи с тем, что наиболее подробное описание правил ведения налоговых регистров приведено именно в гл. НК РФ, посвященной прибыли (ст. 313, 314 НК РФ), а регистрам по НДС посвящена небольшая ст. 169 НК РФ, рассмотрение данного вопроса логично будет провести, используя комплекс положений НК РФ и нормы закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Регистры, используемые в целях налогообложения, предназначены для регистрации и накопления сведений, которые содержатся в первичных документах, бухгалтерских справках и аналитических таблицах. При этом существуют жесткие требования к ведению таких регистров: в них не должно быть пропусков и исправлений, не допускается регистрация мнимых или притворных объектов бухучета и прочее.
Регистры в налоговом учете — это специальные формы для сведения и систематизации данных за отчетный период. Заносимые в регистры данные должны быть скомпонованы в соответствии с требованиями, установленными гл. 21 НК РФ.
Эти сведения группируются и регистрируются без отражения проводок, то есть просто делается запись по объекту налогообложения. При этом занесение данных в регистры должно осуществляться непрерывно и в хронологическом порядке.
Налогоплательщику важно обеспечить создание такого аналитического учета поступающих сведений, который бы раскрывал порядок формирования налоговой базы. В регистрах накапливаются и подлежат систематизации сведения, содержащиеся в первичных документах, которые приняты к учету.
Различают регистры налогового учета и бухучета. По формальным признакам можно выделить такие отличия:
- бухгалтерские регистры, которые оформляются в виде книг, содержат записи о первичных документах;
- в аналитические регистры для целей налогообложения заносится лишь информация из справок бухгалтера и расчетных таблиц, которые также могут быть приравнены к первичным учетным документам.
Как вести бухгалтерские и налоговые регистры, узнайте из материалов:
- «Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)»;
- «Как вести регистры налогового учета (образец)?».
Регистры налогового учета должны формироваться по всем хозоперациям, учитываемым для целей налогообложения.
И если, как было сказано выше, порядок учета и систематизации объектов налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухучете, то бухгалтерские регистры могут быть заявлены и как регистры налогового учета.
Это значит, что все объекты, учтенные в подобных регистрах, также будут использованы для определения базы налогообложения.
В соответствии с требованиями, установленными п. 4 ст. 10 закона № 402-ФЗ для бухгалтерских и аналитических регистров, прописанных в ст. 313–314 НК РФ, обязательными атрибутами любого регистра являются:
- его наименование;
- период, который он охватывает;
- величины в натуральном и стоимостном выражении;
- наименование облагаемых налогом операций, записанных в хронологическом порядке;
- подпись ответственного должностного лица.
Регистры необходимы для систематизации и сбора информации из первичных документов, аналитических и расчетных сводных данных для их отображения при определении налоговой базы. Аналитика всех собранных сведений налогового учета должна быть так организована, чтобы с ее помощью можно было определить весь ход формирования базы налогообложения.
При этом фискальным органам строго запрещено устанавливать иные формы документов (ст. 313 НК РФ), поэтому налогоплательщику следует позаботиться лишь о применении указанных выше реквизитов в используемых регистрах.
Если в регистр требуется внести исправления, то они делаются ответственным за его ведение лицом с указанием даты, инициалов и подписи. В случае, когда ожидается изъятие регистров, в состав документов бухучета включаются копии изъятых регистров.
Проверяем НДС, предъявляемый к вычету
Формы аналитических регистров налогового учета, являющиеся приложением к учетной политике предприятия, служат подтверждению данных наравне с первичными документами и расчетом налоговой базы (ст. 313 НК РФ). Требования, которые налоговое законодательство предъявляет к ним, следующие:
- недопустимо вносить данные в регистр без соблюдения хронологического порядка и непрерывности;
- аналитический учет налоговых данных в регистрах должен раскрывать порядок формирования налоговой базы;
- хранить регистры следует так, чтобы исключить несанкционированное исправление данных в них;
- за правильность отражения хозопераций в регистрах отвечают лица, их составляющие; каждое вносимое в налоговый регистр исправление ошибок должно подтверждаться подписью ответственного лица, с обоснованием исправления и указанием даты;
- данные налогового учета, в том числе и регистры, составляют налоговую тайну; лица, имеющие к ним доступ, несут ответственность за разглашение налоговой тайны согласно законодательству.
В связи с тем, что наиболее подробное описание правил ведения налоговых регистров приведено именно в гл. НК РФ, посвященной прибыли (ст. 313, 314 НК РФ), а регистрам по НДС посвящена небольшая ст. 169 НК РФ, рассмотрение данного вопроса логично будет провести, используя комплекс положений НК РФ и нормы закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Регистры, используемые в целях налогообложения, предназначены для регистрации и накопления сведений, которые содержатся в первичных документах, бухгалтерских справках и аналитических таблицах. При этом существуют жесткие требования к ведению таких регистров: в них не должно быть пропусков и исправлений, не допускается регистрация мнимых или притворных объектов бухучета и прочее.
Регистры в налоговом учете — это специальные формы для сведения и систематизации данных за отчетный период. Заносимые в регистры данные должны быть скомпонованы в соответствии с требованиями, установленными гл. 21 НК РФ. Эти сведения группируются и регистрируются без отражения проводок, то есть просто делается запись по объекту налогообложения. При этом занесение данных в регистры должно осуществляться непрерывно и в хронологическом порядке.
Налогоплательщику важно обеспечить создание такого аналитического учета поступающих сведений, который бы раскрывал порядок формирования налоговой базы. В регистрах накапливаются и подлежат систематизации сведения, содержащиеся в первичных документах, которые приняты к учету.
Различают регистры налогового учета и бухучета. По формальным признакам можно выделить такие отличия:
- бухгалтерские регистры, которые оформляются в виде книг, содержат записи о первичных документах;
- в аналитические регистры для целей налогообложения заносится лишь информация из справок бухгалтера и расчетных таблиц, которые также могут быть приравнены к первичным учетным документам.
Как вести бухгалтерские и налоговые регистры, узнайте из материалов:
- «Учетные регистры бухгалтерского учета (формы, образцы)»;
- «Как вести регистры налогового учета (образец)?».
Регистры налогового учета должны формироваться по всем хозоперациям, учитываемым для целей налогообложения. И если, как было сказано выше, порядок учета и систематизации объектов налогообложения соответствует порядку группировки и отражения в бухучете, то бухгалтерские регистры могут быть заявлены и как регистры налогового учета. Это значит, что все объекты, учтенные в подобных регистрах, также будут использованы для определения базы налогообложения.
В связи с этим налогоплательщик, проанализировав свои хозоперации, должен сам выбрать, по каким объектам учета он должен утвердить формы регистров, создаваемых в целях налогообложения. Это необходимо сделать для обеспечения отражения всей информации, которая требуется для правильного определения показателей налоговой декларации.
Порядок ведения книги покупок
Обязанность ведения книги покупок установлена для покупателей, которые являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Вести книгу покупок можно и в бумажном варианте, и в электронном формате. Правила ведения и форма книги закреплены постановлением № 1137.
ВАЖНО! Налоговики не примут к вычету счет-фактуру, подписанный факсимиле. Отстоять право на вычет не получится даже в суде.
Если вы вносите в книгу покупок исправленный счет-фактуру, следует аннулировать ошибочный счет-фактуру, записав его с отрицательными стоимостными показателями, и внести корректировочный с положительными значениями. Если корректировочный счет-фактура вносится по окончании налогового периода, следует оформить дополнительный лист книги покупок и подать уточненную декларацию, если сумма налога, предъявленная к вычету, оказалась завышенной.
Узнайте, как заполнять книгу покупок.