Изменены форма и формат декларации по налогу на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменены форма и формат декларации по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если организация приняла решение о прекращении деятельности своего обособленного подразделения, и руководитель подписал приказ о его ликвидации, то о принятом решении необходимо уведомить налоговые органы в течение 3-х рабочих дней (пп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Что делать при закрытии ИП без работников

Вне зависимости от того, какие причины послужили закрытию ИП, необходимо пройти общий порядок:

1. Закрыть расчётный счёт. Тот, который предприниматель использовал в работе для расчётов с клиентами, закупок и прочих деловых нужд. Как правило, они начинаются с кода 408. Стоимость и порядок блокировки зависит от обслуживающего банка. Чаще всего предпринимателю нужно провести все оставшиеся расчёты и оплатить комиссию.
2. Подать заявление в отделение налоговой. Заявление на ликвидацию бизнеса составляют по форме Р26001. Перед обращением в инспекцию с бумажным заявлением нужно оплатить госпошлину (160 рублей) и приложить квитанцию к документу. За обращение в электронной форме платить пошлину не нужно.

Какие отчёты подают в налоговую на других режимах

Предприниматели на ЕСХН, как и упрощенцы, сдают декларацию по своему основному налогу. Отчёт нужно подать до 25 числа месяца, идущего за тем, в котором в госреестре появилась запись о закрытии ИП.

Проще всего предпринимателям на патенте — они не ведут и не подают обязательную отчётность, поэтому и по окончании бизнеса ничего сдавать не должны.

Что ещё нужно сделать перед закрытием ИП

Закрывая бизнес, не забудьте также:

• уведомить службу занятости об увольнении работников в связи с ликвидацией за два месяца;
• погасить все недоимки и задолженности по налогам, взносам, пени, штрафам. Долги не помешают закрытию ИП, но отдавать их всё равно придется даже после прекращения работы. Просто в качестве физического лица;
• подать заявление в налоговую на снятие кассы с учёта;
• предупредить контрагентов о закрытии.

Структура декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль представляет собой документ из 46 страниц.

Декларация по налогу на прибыль состоит из обязательной части и части, которая заполняется при определенных условиях.

К обязательной части относятся:

• титульный лист,
• раздел 1, подраздел 1.1 первого раздела с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет,
• второй лист за номером 02 с расчетом налога на прибыль,
• приложения ко второму листу № 1 — с реализационными и внереализационными доходами,
• приложения ко второму листу № 2 — с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который приравнен к этим расходам.

Опционные разделы, заполняемые при наличии определенных условий:

• приложения № 1,
• приложение № 2,
• подразделы 1.2 и 1.3 первого раздела,
• приложения № 3, № 4, № 5 к листу 02,
• листы за номерами 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09.

В законе нет определённого срока конкретно для подачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН. Если вы обратите внимание на 346-ую статью Налогового Кодекса, вы увидите только сроки сдачи отчетности для ситуаций:

• До 30 апреля в следующем году – для ИП с активной учетной записью,
• До 25-го числа в следующем месяце – для ИП, которые отказываются от УСН в пользу другого налогового режима,
• До 25-го числа следующего квартала, в случае утраты права на работу по упрощенке.

Для уплаты страховых взносов в законе установлены конкретные сроки: предприниматели должны внести платежи в фонды в течение 15 суток с момента исключения из реестра.

Но, ИП на упрощенке теряют право на компенсацию страховых взносов, если они оплачиваются после ликвидации. И что делать, если точный размер страховых отчислений можно узнать лишь после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации?

Ответ очевиден: необходимо рассчитать сумму отчислений заранее и перечислить её в фонды до закрытия ИП. Чтобы узнать, какую сумму нужно указать в декларации УСН при закрытии ИП, и самостоятельно вычислите результат, исходя из количества отработанных дней. Не страшно, если сумма окажется неточной – остаток можно будет оплатить позже, а переплаченные средства – вернуть по заявлению.

Фрагмент Приложения N 3 к листу 02

 Наименование 

Строка

Сумма, руб.

 Количество объектов реализации амортизируемого 
 имущества - всего 

010

 3

 в том числе объектов, реализованных с убытком 

020

 2

 Выручка от реализации амортизируемого имущества 

030

 835 000

 Остаточная стоимость реализованного амортизируемого 
 имущества и расходы, связанные с его реализацией 

040

 1 644 000

 Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без 
 учета объектов, реализованных с убытком) 

050

 1 000

 Убытки от реализации амортизируемого имущества (без 
 учета объектов, реализованных с прибылью) 

060

 810 000

 Выручка от реализации права требования как реализации 
 финансовых услуг 

070

 Стоимость реализованного права требования при его 
 реализации как финансовой услуги 

080

 Убытки при реализации права требования как реализации 
 финансовых услуг (стр. 080 - стр. 070) 

090

 Выручка от реализации права требования

 до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) 

100

 после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ) 

110

 Стоимость реализованного права требования

 до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 НК РФ) 

120

 после наступления срока платежа (п. 2 ст. 279 НК РФ) 

130

 Убыток от реализации права требования в соответствии 
 со ст. 279 НК РФ: 

 по п. 1:

 размер убытка, соответствующий сумме процентов, 
 исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ 

140

 размер убытка, превышающий сумму процентов, 
 исчисленных в соответствии со ст. 269 НК РФ 
 (стр. 120 - стр. 100 - стр. 140) 

150

 по п. 2:

 убыток от реализации права требования (стр. 130 - 
стр. 110) 

160

 в том числе убыток от реализации права требования, 
 относящийся к внереализационным расходам текущего 
 отчетного (налогового) периода 

170

 Итого выручка от реализации по операциям, отраженным в
 Приложении N 3 к листу 02 (сумма стр. 030, 070, 100, 
110, 180, 210, 240 Приложения N 3 к листу 02) 

340

 835 000

 Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 
 N 3 к листу 02 (сумма стр. 040, 080, 120, 130, 190, 
220, 250 Приложения N 3 к листу 02) 

350

 1 644 000

 Убытки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к 
 листу 02 (сумма стр. 060, 090, 150, 160, 201, 230, 260
 Приложения N 3 к листу 02) 

360

 8 205

Расчет доли налоговой базы налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям

 Наименование 
 предприятия 

Среднесписочная
 численность, 
 чел. 

 Удельный вес 
среднесписочной
 численности 
 работников 
 предприятия, %

 Остаток 
 стоимости 
амортизируемого
имущества, руб.

 Удельный вес 
 остаточной 
 стоимости 
амортизируемого
 имущества 
 подразделения,
 % 

 Доля
налоговой
 базы

 Ростовская 
 область: 
 головная 
 организация 

 80 

 14 000 000 

 подразделение N 1

 25 

 2 680 000 

 подразделение N 2

 60 

 13 000 000 

 подразделение N 3

 25 

 12 000 000 

 подразделение N 4

 70 

 70 000 000 

 Всего по головной
 организации и 
 подразделениям в 
 Ростовской 
 области 

 260 

 69,3 

 111 680 000 

 79,5 

 74,4

 Ставропольский 
 край: 
 подразделение N 5

 91 

 24,3 

 27 200 000 

 19,4 

 21,9

 Вологодская обл.:
 подразделение N 6

 24 

 6,4 

 1 680 000 

 1,1 

 3,7

 По организации в 
 целом 

 375 

 100 

 140 560 100 

 100 

Из таблицы 8 видно, что доля ликвидируемого филиала в Вологодской области составляет 3,7%.

Фрагмент Приложения N 5 приведен в таблице 9.

Где содержатся нормы о реорганизации коммерческих организаций?

1. Гражданский кодекс РФ статьи 57-59. Указаны формы реорганизации юридических лиц, а также положения о том, кто принимает решение о проведении процедуры. А также прописаны положения о правопреемниках и обязанности составления передаточного акта.
2. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ст. 51. Данной статьей предусмотрено, что Общества могут быть добровольно реорганизованы в порядке, который предусмотрен данным Федеральным законом.
3. Федеральный закон «О защите конкуренции» статья 27.
4. ФЗ «Об акционерных обществах» ст. 15. Регламентируется процесс реорганизации АО.
5. Федеральный закон № 161-ФЗ.

Отчетность с наемными работниками

После решения закрыть ИП и до подачи деклараций нужно решить вопрос с сотрудниками. Необходимо:

• уведомить сотрудников о предстоящем увольнении;
• сообщить о ликвидации в службу занятости не позднее, чем за 14 дней до увольнения первого сотрудника;
• указать в трудовых книжках работников в качестве причины-примечания, что трудовой договор расторгнут из-за «прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем»;
• выдать сотрудникам необходимые документы (трудовую, приказ об увольнении, справки о зарплате, сведения о страховых взносах и т.п.);
• предоставить страховые сведения для каждого сотрудника.

Заполнение ликвидационной декларации на УСН отличается от стандартного только иным кодом налогового периода.

В остальном этот документ оформляется как стандартный отчет. Неполный налоговый период при закрытии ИП обязует не вносить сведения за время «бездействия» и считать последнее доступное значение — итоговым.

Предприниматели, работающие по схеме отчетности «доходы», заполняют разделы 1.1, 2.1.1, 2.1.2; на расходах, вычитаемых из доходов, — 1.2, 2.2.

Особенности заполнения

Бланк заполняется с учетом следующих особенностей:

• Заполняется титульный лист, разделы 1 и 2, а также лист В.
• Заполнение осуществляется с использованием ручки, заполненной синими или черными чернилами, а также печатным способом. Во 2 случае на документе обязательно должен присутствовать штрих-код.
• Не допускаются какие бы то ни было помарки и исправления, использование двусторонней печати, а также скрепления листов в тех местах, где нанесен штрих-код.
• В верхней части каждого листа проставляется идентификационный код, а также ФИО налогоплательщика.
• Декларация по НДС подается не позже 25 числа следующего месяца после месяца, в котором была завершена деятельность. Сроки установлены ст.174 НК РФ.

Основные понятия, которые следует знать, составляя отчетность ИП при закрытии.

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года / «Правовест Аудит» / «Правовест Аудит»

Уточнен порядок изменения первоначальной стоимости основных средств (ОС) в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов ОС. Норма п. 2 ст.

257 НК РФ дополнена правилом о том, что изменение первоначальной стоимости ОС происходит независимо от размера остаточной стоимости этого ОС (п. 33 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Таким образом, снята неопределенность при модернизации и реконструкции объектов ОС с нулевой остаточной стоимостью.

Уточнен порядок определения нормы амортизации ОС после реконструкции (модернизации, технического перевооружения) (абзац 3 п.1 ст. 258 НК РФ).

Если в результате данных мероприятий срок полезного использования (СПИ) объекта ОС не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств (пп. 34 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

До 1 января 2022 при исчислении амортизации в таких случаях учитывался оставшийся срок полезного использования реконструированного ОС.

Хотя и до внесения изменений Минфин РФ разъяснял в письмах, что при модернизации полностью самортизированного ОС в целях налога на прибыль его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации.

При этом если СПИ этого ОС не был увеличен, то начислять амортизации по нему следует по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206). С 1 января 2022 года позиция финансового ведомства закреплена в НК РФ. Поэтому несмотря на то, что после реконструкции налоговый учет основных средств 2022 формально определяется иначе, для тех налогоплательщиков, которые не были готовы к спорам с налоговым органом, порядок амортизации основных средств с 2022 года не изменился.

Уточнены правила прекращения начисления амортизации по амортизируемому имуществу ( п.5 ст. 259.

1 НК РФ): начисление амортизация прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям, независимо от окончания срока полезного использования (пп. 35 ст.

1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Ранее указание на срок полезного использования в тексте нормы не было. Данное уточнение имеет значение, например, для модернизированных ОС, СПИ которых после модернизации не изменился.

Применяя прежнюю норму амортизации к увеличенной первоначальной стоимости ОС, амортизация такого ОС в налоговом учете будет продолжаться за пределами его СПИ. Также уточнения актуальны для ОС, которые были на какое-то время «законсервированы», а потом опять включены в состав амортизируемого имущества. Так, ранее, в письме Минфина РФ 18.08.

2020 N 03-03-06/1/72415 были даны разъяснения, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

В целях применения пп.5 п.1 ст. 259.3 НК РФ Правительство РФ утвердило обновленный перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Новая версия перечня вступает в силу с 01.01.2022 (см. Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р). В отношении оборудования, включенного в данный перечень, налогоплательщик имеет право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

При этом в перечне определены наименование технологического оборудования в соответствии с нормативно-технической документацией, код ОКОФ, существенные характеристики технологического оборудования, количественные показатели, установленные в информационно-технических справочниках по наилучшим доступным технологиям. Нормативно-техническими документами, подтверждающими отнесение технологического оборудования к технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий, являются технический паспорт, проектный показатель и (или) гарантийный показатель по договору (Письмо Минфина России от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84100).

С 1 января 2022 года по договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 года и позднее применяются новые правила налогового учета.

С 1 января 2022 года по «новым» договорам лизинговое имущество амортизирует лизингодатель. Утратил силу п. 10 ст.258 НК РФ об амортизации ОС тем, у кого на балансе лизинговое имущество. Также исключена из НК РФ норма п. 8.1 ст.

272 НК РФ о порядке определения расходов лизингодателя, в случае, когда балансодержателем предмета лизинга являлся лизингополучатель (пп. 25 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

То есть отменены правила признания расходов для лизингодателя в ситуации, когда лизингополучатель амортизировал предмет лизинга в налоговом учете, а лизингодатель признавал расходы на его приобретение пропорционально сумме арендных (лизинговых) платежей и в тех периодах, в которых указанные платежи предусмотрены условиями договора (пп.10 п.1 ст. 264 , п. 8.1 ст. 272 НК РФ).

Лизингодатель сможет применять повышающий коэффициент амортизации — не выше 3. Указанный специальный коэффициент по-прежнему, не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам (пп. 1 п.2 ст. 259 НК РФ).

Лизингополучатель будет учитывать в расходах только лизинговые платежи.

Но в случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи у лизингополучателя учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п.1 ст.

264 НК РФ в ред. пп. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Ранее было установлено, что у лизингополучателя, который учитывает на балансе предмета лизинга, расходами признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

Как уже говорилось, учет лизинговых операций в 2022 году ведется по-новому только по новым договорам.

Перечисленные выше новации в налоговом учете лизинговых операций не распространяются на договоры лизинга, действующие на 1 января 2022 года.

По таким договорам до окончания их действия лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по старому, т.е.

по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2022 (п.1 ст.2, п.4 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

С 1 января 2022 года к расходам на НИОКР в целях ст.

262 НК РФ добавляются расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (п. 36 ст. 2 п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Аналогичное положение в отношении прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы было включено в ст. 262 НК РФ ранее и действовало по 31.12 2020. Норму вернули в ст. 262 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций» с 2022 года, дополнив ее правами на селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем.

Что такое налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний при выполнении определенных условий. Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

• Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
• В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
• Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

1. По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.
2. Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.
3. Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если организация пользуется еще каким-нибудь правом уменьшить налог на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

1. Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
2. Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
3. Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
4. Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
5. Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

• Доходы: 1 000 000 РРасходы: 700 000 РУбытки прошлых лет: 0 Р
• Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
• Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..

Авансовый платеж по налогу: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

1. Доходы: 1 500 000 РРасходы: 1 000 000 РНалоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 Р Авансовый платеж по налогу: 500 000 Р × 20% = 100 000 Р
2. Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
3. 100 000 Р − 60 000 Р = 40 000 Р
4. Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
5. Доходы: 2 500 000 РРасходы: 1 500 000 РНалоговая база: 2 500 000 Р − 1 500 000 Р = 1 000 000 РАвансовый платеж по налогу: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р = 100 000 Р
6. И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
7. Доходы: 3 000 000 РРасходы: 2 000 000 РНалоговая база: 3 000 000 Р − 2 000 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

До 31 января 2023 года предоставляются отчеты:

1. Форма отчета «Информация о выполнении производителями и поставщиками в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки».

Не многие знают о существовании данной формы отчета и приходят в недоумение, когда получают письмо от Оператора вторичных материальных ресурсов об обязанности его предоставления.

Кто же обязан предоставлять данный отчет?

Субъекты хозяйствования, осуществляющие производство или ввоз отдельных товаров (упаковки), должны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование образующихся от них отходов.

До 20 марта 2023 года предоставляются:

1. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль.

На что стоит обратить внимание и отобразить в декларации 4 квартала 2022 года?

Именно в IV квартале плательщики отображают данные по убыткам, на которые плательщик имеет право уменьшить налоговую базу. Следовательно, если у вас имеется налог к уплате, то вы можете уменьшить его за счет перенесенных убытков за прошлые налоговые периоды.

В этом отчетном периоде определятся коэффициент капитализации в отношении контролируемой задолженности. Это существенно может поменять сумму принятых затрат. Данный коэффициент по сделкам с организациями указывается в части «Другие сведения» декларации.

У организаций есть право отражать курсовые разницы в последнем отчетном периоде соответствующего календарного года, если вы принимали такое решение, то отразите их.

Обратите внимание, что IV квартал — это время подведения итогов по использованным льготам, поэтому заполняется раздел «Сведения о размере и составе использованных льгот», но есть особенность при применении льгот, предоставленных в связи с заключением с Республикой Беларусь инвестиционного договора, такие данные отображаются в каждой налоговой декларации.

Предварительным этапом, перед подачей декларации налога на прибыль за IV квартал 2022 года, был авансовый платеж, который уплачивался до 22 декабря 2022 года в размере двух третей суммы налога на прибыль за III квартал 2022 года. Именно такой подход позволил налоговым органам дать передышку бухгалтерам и время на закрытие года и предоставить декларацию до 20 марта 2023 года, а доплатить налог до 22 марта 2023 года.

С 2023 года период накопленных убытков, которые можно переносить на прибыль, сократился до 5 лет.

Похожие записи:

• Свой бизнес: как открыть магазин формата «все по одной цене»
• Под запретом с 1 июня: почему отменили сберкнижки и депозитные сертификаты
• Как внести изменения в полис ОСАГО от СК Россгострах: онлайн и оффлайн способы